Розробка податкової стратегії в системі забезпечення економічної безпеки підприємства

О.О. Глущенко

Східноукраїнський національний університет імені Даля, Луганськ

Особливості процесу оподаткування визначили необхідність керування податковими витратами підприємства та відокремлення самостійної галузі фінансового менеджменту – податкового менеджменту.

Метою податкового менеджменту є побудова та налагодження фінансових відносин між підприємством та державою, а також удосконалення керування фінансовими ресурсами на мікро- та макрорівні.

Дослідженням природи податків та їх впливом на фінансовий стан підприємства та держави займалися А. Сміт, Д. Рикардо, К. Маркс, Дж. Б. Кларк, А. Маршал. Особливу увагу податковій стратегії було приділено в роботах Е.С. Вилкової, СП. Джаарбекова, М.В.Карп, М.В. Романовського, Д.Г. Черника [1-4]. Але питання формування податкової стратегії підприємств й досі залишаються дискусійними через їх багатогранність та складність та потребують подальшої розробки.

Формування податкової стратегії підприємства складається з послідовності взаємозв’язаних етапів, направлених на зниження податкових зобов’язань та рисків підприємства (рис. 1):

Рис. 1. Етапи розробки податкової стратегії підприємства

З точки зору забезпечення економічної безпеки підприємства, податкова стратегія дозволяє знизити податкові ризики. Під податковими ризиками підприємства розуміється ймовірність фінансових чи інших втрат, що пов’язані з процесом оподаткування та викликані негативними для підприємства розбіжностями між очікуваним та фактичним станом норм права в майбутньому.

Податкові ризики підприємства можна класифікувати наступним чином:

За характером передумов виникнення:

-          внутрішні та зовнішні,

-          систематичні та несистематичні.

За характером наслідкових втрат:

-          упущена вигода,

-          неплатоспроможність,

-          втрата цінностей,

-          ін.

За характером наслідків:

-          посилення податкового контролю,

-          посилення податкового тягаря,

-          кримінальна відповідальність.

Податковий ризик має свої особливості, а саме: пов'язаний з невизначеністю економічної та правової інформації, має негативний характер для всіх учасників податкових правовідносин, являється невід’ємною складовою фінансового ризику підприємства.

Таким чином, виникає потреба у виробленні теоретичних обгрунтувань і методичних рекомендацій щодо формування податкових витрат на основі розробки податкової стратегії, що дозволить підприємству оптимізувати рівень податкового навантаження, знизити податкові ризики, залучати і використовувати додаткові власні фінансові ресурси для створення умов розширеного відтворення. Досконала податкова стратегія забезпечує зниження втрат підприємства та ймовірності настання негативних наслідків, що дозволяє стверджувати про важливість її ролі у системі забезпечення економічної безпеки підприємства.

Література

1.Вылкова Е.С., Налоговое планирование / Е.С.Вылкова, М.В. Романовский.- СПб.: Питер, 2004. – 62 с.

2.Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / Джаарбеков С.М.—М.: МЦФЭР, 2005. – 45 с.

3.Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов / М.В. Карп. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 56 с.

4.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Черник Д.Г. — М.: МЦФЭР, 2007. – 43 с.