Информационная основа управления денежными потоками предприятия

Тытаренко Е.С.

Восточноукраинский национальный университет имени Владимира Даля, г. Луганск

Наличие денег определяет возможности субъекта хозяйствования реализовать собственные планы. Поэтому эффективность работы предприятия полностью зависит от организации управления денежными потоками. Рациональное формирование денежных потоков способствует ритмичности операционного цикла предприятия и обеспечивает рост объемов производства и реализации продукции. При этом любое нарушение платежной дисциплины отрицательно сказывается на положении предприятия на рынке.

Проблема балансирования денежных потоков организации во времени в настоящее время является актуальной.

Информация о движении денежных средств дает пользователям возможность оценить способность организации генерировать денежные средства и оценить ее потребности в денежных средствах. Источником такой информации является форма 3 финансовой отчетности предприятия. Новые формы финансовой отчетности в Украине утверждены в этом году на основе принятия Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности» (приказ Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73).

Несмотря на принятие НП(С)БУ 1, главное — назначение и общие принципы заполнения Формы № 3 — не изменилось. По-прежнему эта форма отчета призвана отражать поступление и выбытие денежных средств на протяжении отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Это позволяет проанализировать способность предприятия генерировать приток денежных средств, а также направление расходования имеющихся денежных ресурсов для оценки потребности в них на будущее. Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными видами деятельности.

НП(С)БУ 1 предлагает два формата отчета, соответствующих методу его составления: составление по прямому методу и составление по косвенному методу. Способ составления и соответствующую форму отчета предприятия вправе выбрать самостоятельно.

Заполнение Формы № 3 по прямому методу предполагает использование данных по дебетовым или кредитовым оборотам счетов учета денежных средств (30 «Касса» и 31 «Счета в банках») за отчетный период в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета операций, активов или обязательств. Учитывая то, что большинство предприятий не ведет глубокую аналитику по приведенным счетам, при составлении отчета по прямому методу могут возникать определенные трудности, в первую очередь, с большой трудоемкостью метода.

Форма № 3 по косвенному методу предполагает использование уже готовых показателей из Баланса и Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе). И лишь незначительное количество строк требует заполнять путем анализа аналитики по счетам учета денег. Это позволяет, с одной стороны, экономить время и силы при составлении Формы, а с другой — делает содержание статей Отчета менее понятным.

Одним из главных положительных изменений в порядке заполнения формы является исключение из отчета неденежных операций (получение активов путем финансовой аренды; бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций и т.п.).

В отчёте формируются сведения о движении денежных средств организации в национальной валюте Украины в тыс. грн без десятичных знаков. Данные о движении денежных средств приводятся за отчётный и предыдущий год, что позволяет с лёгкостью провести финансовый анализ предприятия.

Список использованной литературы

1.        Приказ Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73.